M88体育行政事业单位在建工程与代建项目核算实_M88体育 | APP首页

　　根本建立项目该当由卖力编报根本建立项目预决算的单元（即建立单元）作为管帐核算主体。建立单元该当根据《当局管帐轨制》划定在相干管帐科面前目今分项目对根本建立项目停止明细核算。

　　根本建立项目办理触及多个主体难以明白辨认管帐核算主体的，项目主管部分该当根据《根本建立财政划定规矩》相干划定肯定建立单元。

　　建立项目根据划定实施代建制的，代建单元该当共同建立单元做好项目管帐核算和财政办理的根底事情。

　　解答：建立项目实施代建制的，建立单元该当请求代建单元经由过程工程结算或年末对账确认在建工程本钱的方法，供给项目明细收入、建立工程进度和项目建立本钱等材料，归集“在建工程”本钱，实时核算所构成的“在建工程”资产，片面核算项目建立本钱等状况。

　　若工程结算、确认代建费或完工决算时触及补付资金的，该当在确认在建工程同时，按补付的金额，贷记“财务拨款支出/零余额账户用款额度/银行存款”等，并在预算管帐停止响应账务处置。

　　代建单元为奇迹单元的，该当设置“1615代建项目”一级科目，并与建立单元相对应，根据工程性子和范例设置“修建装置工程投资”、“装备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“待核销基建收入”、“基建转出投资”等明细科目，对所负担代建项目建立本钱停止管帐核算，片面反应工程的资金资本耗损状况；同时在“代建项目”下设置“代建项目转出”明细科目，经由过程工程结算或年末对账确认在建工程本钱的方法，将代建项目本钱转出，体如今建立单元响应“在建工程”账上。年底，“代建项目”科目应无余额。

　　【案例】2020年3月，经相干部分核准立项建立某政务中间大楼，该建立项目实施代建制，构造事件办理局A是建立单元，构造事件办理部分属项目办B为代建单元。有关项目标营业以下：

　　（2）2020年8月，B单元经由过程银行转账付出工程项目设想费200 000元，勘测费300 000元，监理费150 000元。

　　（4）2020年12月，B单元采购装备一批，价款2 000 000元，发作相干差盘缠盘川5 000元，项目装备验收集会费1 000元，项目到达预定利用用处装置费4 000元，金钱经由过程银行转账付出。

　　（5）2020年12月，B单元与A建立单元年末对账确认在建工程本钱并转出时，肯定的金额为：修建装置工程投资1504 000元，待摊投资656 000元，装备投资2000 000元。

　　（6）2020年12月，B单元与A建立单元确认代建办理费时，肯定的金额为100 000元。B单元确认代建费支出。

　　（7）2021年3月，B单元购买政务中间所需一批办公众具，价款200 000元，经由过程银行转账付出。B单元账务处置为：

　　（8）2021年6月，B单元为正在建立备工的政务中间展开周边都会河流清障事情，发作相干用度100 000元，经由过程银行转账付出。B单元账务处置为：

　　（9）2021年12月，政务中间项目完工验收托付利用，B单元转出代建项目未转出的在建工程本钱：其他投资200 000元，待核销基建收入100 000元。工程完工决算时，A单元需补付资金60 000元，已经由过程银行转账付出。

　　（10）2021年12月，政务中间项目完工验收托付利用。A单元根据公道的分派办法分派待摊投资：①分派到修建装置工程投资的金额为500 000元；②分派到待核销基建收入的金额为150 000元；③分派到项目配套建成的不属于A单元的公用设备M，本钱106 000元，应将设备M按本钱转出。别的，对A单元发作的局部待核销基建收入停止冲销。

　　（1）假如是2018年12月31日前发作的曾经计入收入、但根据当局管帐原则轨制该当计入在建工程本钱的牢固资产更新、革新等用度，无需追溯调解在建工程账面代价。

　　（2）假如是2018年12月31往后发作的，财政管帐借记“在建工程”，贷记“从前年度红利调解”；预算管帐不做处置。

　　【案例1】2020年10月，某行政单元内审时发明，单元2018年6月有项更新革新工程，发作收入250 000元，经由过程零余额账户用款额度付出，契合本钱化前提，应计入在建工程，但昔时间接计入收入了。

　　《关于进一步做好当局管帐原则轨制新旧跟尾和增强行政奇迹单元资产核算的告诉》（财会〔2018〕34号）（八）“单元在新旧轨制转换时，关于2018年12月31日前发作的曾经计入收入、但根据当局管帐原则轨制该当计入在建工程本钱的牢固资产更新、革新等用度，无需追溯调解在建工程账面代价。”

　　【案例2】2020年10月，某行政单元内审时发明，单元2019年6月有项更新革新工程，发作收入250 000元，经由过程零余额账户用款额度付出，契合本钱化前提，应计入在建工程，但昔时间接计入收入了。

　　答：单元发作的不克不及构成资产部门的基建投资收入应经由过程“在建工程—待核销基建收入”科目核算。按照待核销基建收入构成的路子分为两种状况：

　　对发作时就可以肯定不计入资产建立本钱的收入次要是指建立项目中发作的江河清障、航道清淤、飞播造林、补贴大众造林、水土连结、都会绿化等不克不及构成资产的收入。财政管帐借记“在建工程—待核销基建收入”科目，贷记“财务拨款支出”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；预算管帐借记“行政收入/奇迹收入”等科目，贷记“财务拨款预算支出/资金滚存”等科目。建立项目完工验收托付利用时，对发作的待核销基建收入停止冲销，财政管帐借记“资产处理用度”科目，贷记“在建工程—待核销基建收入”科目；预算管帐不做处置。

　　发作时未计入待核销基建收入然后续建立项目过程当中确认不克不及计入资产建立本钱的收入次要是指打消的建立项目中发作的可行性研讨费，和因为天然灾祸等缘故原由发作的建立项目团体报废所构成的净丧失。M88体育官网打消的建立项目中发作的可行性研讨费，财政管帐借记“在建工程—待核销基建收入”科目，贷记“在建工程—待摊投资”科目；因为天然灾祸等缘故原由发作的建立项目团体报废所构成的净丧失，财政管帐借记“在建工程—待核销基建收入”科目，根据报废工程收受接管的残料变价支出、保险公司赔款等，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，根据报废的工程本钱，贷记“在建工程—修建装置工程投资”等科目。报经核准将发作的待核销基建收入停止冲销时，借记“资产处理用度”科目，贷记“在建工程—待核销基建收入”科目。预算管帐不做处置。

　　【案例1】2020年1月，某行政单元因建立排水体系需求停止江河清障事情，实践发作收入60 000元，接纳财务间接付出方法付出。同年7月排水体系建立完工验收托付利用。

　　【案例2】2020年6月，某奇迹单元打消一项建立项目，该项今朝期可行性研讨用度300 000元。